在注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法科目考試內(nèi)容中，土地增值稅法也是一項(xiàng)相對(duì)比較重要的考試內(nèi)容，它主要指國(guó)家制定的用以調(diào)整土地增值稅征收與繳納之間權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范。下面我們就來(lái)了解一下。
我國(guó)現(xiàn)行土地增值稅的基本規(guī)范是1993年12月13日頒布的《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》。同年，財(cái)政部發(fā)布了《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》，自1995年1月27日起施行。
土地增值稅法的基本內(nèi)容
(一)納稅人
土地增值稅的納稅人，為在中華人民共和國(guó)境內(nèi)以出售或者以其他方式有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收人的單位和個(gè)人。
(二)計(jì)稅依據(jù)
土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)為納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額。增值額，是指納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入減除規(guī)定扣除項(xiàng)目金額之后的余額。納稅人取得的收入包括轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)而取得的貨幣形態(tài)、實(shí)物形態(tài)及其他形態(tài)的全部?jī)r(jià)款及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)收益。按規(guī)定可以扣除的項(xiàng)目包括：
(1)取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用。
(2)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的成本、費(fèi)用。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本，主要包括土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用等。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用，是指與房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目有關(guān)的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。
(3)經(jīng)過(guò)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的舊房和建筑物的評(píng)估價(jià)格。
(4)與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金。它包括納稅人在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅和印花稅。轉(zhuǎn)讓時(shí)繳納的教育費(fèi)附加可以視同稅金扣除。
(5)財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目。
(三)稅率
土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率：
(1)增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%的部分，稅率為30%。
(2)增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%、未超過(guò)100%的部分，稅率為40%。
(3)增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100%、未超過(guò)200%的部分，稅率為50%。
(4)增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200%的部分，稅率為60%。
(四)計(jì)稅原理
土地增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算，可以采用下列兩種方法：
(五)免稅
土地增值稅的免稅范圍包括：建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過(guò)各項(xiàng)規(guī)定扣除項(xiàng)目金額20%的部分;由于城市實(shí)施規(guī)劃、國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn);由于城市實(shí)施規(guī)劃、國(guó)家建設(shè)需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)等。
(六)納稅申報(bào)期限和納稅地點(diǎn)
納稅人應(yīng)當(dāng)自轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起7日內(nèi)向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并提交房屋及建筑物產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)證書(shū)，土地轉(zhuǎn)讓、房產(chǎn)買(mǎi)賣合同，房產(chǎn)評(píng)估報(bào)告和其他有關(guān)資料。之后，在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納土地增值稅。
土地增值稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收。土地管理部門(mén)、房產(chǎn)管理部門(mén)應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)資料，并協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征收土地增值稅。
如果納稅人沒(méi)有按照規(guī)定繳納土地增值稅，土地管理部門(mén)和房產(chǎn)管理部門(mén)不得辦理有關(guān)的權(quán)屬變更登記手續(xù)。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試報(bào)名條件
（一）同時(shí)符合下列條件的中國(guó)公民，可以申請(qǐng)參加注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試專業(yè)階段考試：
1.具有完全民事行為能力；
2.具有高等?？埔陨蠈W(xué)校畢業(yè)學(xué)歷，或者具有會(huì)計(jì)或者相關(guān)專業(yè)中級(jí)以上技術(shù)職稱。
（二）同時(shí)符合下列條件的中國(guó)公民，可以申請(qǐng)參加注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試綜合階段考試：
1.具有完全民事行為能力；
2.已取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試專業(yè)階段考試合格證。